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年終獎繳稅變天！2022年1月(yuè)1日執行

年終獎繳稅變天！2022年1月(yuè)1日執行！

HR經理(lǐ)人(rén)聯盟 2021-12-13 21:30

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個(gè)人(rén)所得(de)稅，又變了(le)！明(míng)年1月(yuè)1日起執行！直接涉及今年年終獎的(de)發放！

另外，個(gè)稅最新最全的(de)稅率表、扣繳計算(suàn)和(hé)申報方式，我們也(yě)給您準備好了(le)~

工資個(gè)稅變了(le)！

明(míng)年1月(yuè)1日起執行！

文件中明(míng)确：自2022年1月(yuè)1日起，個(gè)人(rén)取得(de)年終獎不再适用(yòng)優惠算(suàn)法，即不能再單獨計稅，應并入當年綜合所得(de)計算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

年終獎納稅方式要變了(le)，年内發、年後發到手獎金可(kě)能相差上萬元！

一、年終獎單獨申報

應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣除數

适用(yòng)稅率：以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月(yuè)得(de)到的(de)數額對(duì)照(zhào)月(yuè)度稅率表确定：

二、年終獎并入綜合所得(de)申報

應納稅額=（年收入-減除費用(yòng)-附加扣除-專項附加扣除-其他(tā)扣除） ×稅率-速算(suàn)扣除數

舉個(gè)栗子：

A公司小明(míng)，2021年工資扣除三險一金、免征額等後，應納稅所得(de)額15萬元，年終獎3萬元。

對(duì)小明(míng)來(lái)說，兩種計稅方式下(xià)，年終獎選擇單獨申報更有利，到手的(de)年終獎多(duō)了(le)5100元。

但，并不是所有的(de)情況都适合單獨申報。

年終獎單獨申報or并入綜合所得(de)？

哪個(gè)更節稅？

1、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等後應納稅所得(de)額≤0

年終獎選擇并入綜合所得(de)更節稅。

2、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等後應納稅所得(de)額≤36000

年終獎選擇兩種方式都可(kě)以。

3、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等後應納稅所得(de)額＞36000

當含年終獎的(de)全年應納稅所得(de)額大(dà)于36000時(shí)，由于年終獎單獨申報存在雷區(qū)等原因，爲使稅負最低，可(kě)在年終獎和(hé)工資之間進行分(fēn)配，分(fēn)配的(de)年終獎按照(zhào)全年一次性獎金單獨申報。

年終獎選擇單獨申報更節稅。

個(gè)稅最新最全的(de)稅率表

以下(xià)9類所得(de)需要繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅：

綜合所得(de)：工資、薪金所得(de)；勞務報酬所得(de)；稿酬所得(de)；特許權使用(yòng)費所得(de)。

分(fēn)項所得(de)：經營所得(de)；利息、股息、紅利所得(de)；财産租賃所得(de)；财産轉讓所得(de)；偶然所得(de)。

一、個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表

綜合所得(de)稅率表

經營所得(de)稅率表

按月(yuè)換算(suàn)後的(de)綜合所得(de)稅率表

二、個(gè)人(rén)所得(de)稅預扣稅率表

居民個(gè)人(rén)勞務報酬所得(de)預扣率表

三、比例稅率：20%

适用(yòng)于利息、股息、紅利所得(de)、财産租賃所得(de)、财産轉讓所得(de)以及偶然所得(de)

個(gè)稅扣繳、計算(suàn)和(hé)申報

今天起，都按這(zhè)個(gè)來(lái)！

一、納稅義務發生時(shí)間

二、如何計算(suàn)申報個(gè)稅？

1、預扣預繳

2020年12月(yuè)4日，稅務局發布了(le)一項最新公告，簡化(huà)了(le)兩類人(rén)納稅人(rén)個(gè)稅預扣預繳方法：

2、彙算(suàn)清繳

收藏！個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠大(dà)全！

1、不屬于工資薪金性質的(de)補貼、津貼

《國家稅務總局關于印發〈征收個(gè)人(rén)所得(de)稅若幹問題的(de)規定〉的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1994〕089号）規定：下(xià)列不屬于工資、薪金性質的(de)補貼、津貼或者不屬于納稅人(rén)本人(rén)工資、薪金所得(de)項目的(de)收入、不征稅。獨生子女(nǚ)補貼；托兒(ér)補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《财政部國家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問題的(de)通(tōng)知》（财稅字〔1995〕82号）規定：按财政部門規定個(gè)人(rén)因公在城(chéng)區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的(de)，根據實際誤餐頓數，按規定的(de)标準領取的(de)誤餐費，不征個(gè)人(rén)所得(de)稅。一些單位以誤餐補助名義發給職工的(de)補貼、津貼，應當并入當月(yuè)工資、薪金所得(de)計征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

2、公務用(yòng)車、通(tōng)訊補貼收入可(kě)扣除一定标準公務費

根據《國家稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅有關政策問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1999〕58号）規定：個(gè)人(rén)因公務用(yòng)車和(hé)通(tōng)訊制度改革而取得(de)的(de)公務用(yòng)車、通(tōng)訊補貼收人(rén)，扣除一定标準的(de)公務費用(yòng)後，按照(zhào)“工資、薪金”所得(de)項目計算(suàn)和(hé)代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅。公務費用(yòng)的(de)扣除标準，由省級地方稅務局根據納稅人(rén)公務交通(tōng)、通(tōng)訊費用(yòng)的(de)實際發生情況調查測算(suàn)，報經省級人(rén)民政府批準後确定，并報國家稅務總局備案。

3、福利費（生活補助費）免稅

個(gè)人(rén)所得(de)稅法第四條中可(kě)以免稅的(de)稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的(de)福利費或者工會經費中支付給個(gè)人(rén)的(de)生活補助費。

根據《國家稅務總局關于生活補助費範圍确定問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1998〕155号）規定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人(rén)本人(rén)或其家庭的(de)正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的(de)福利費或者工會經費中向其支付的(de)臨時(shí)性生活困難補助。

4、救濟金、撫恤金免稅

根據《個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第四條第四項的(de)規定：救濟金、撫恤金免納個(gè)人(rén)所得(de)稅。《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人(rén)民政府民政部門支付給個(gè)人(rén)的(de)生活困難補助費。

5、工傷保險待遇免稅

根據《财政部國家稅務總局關于工傷職工取得(de)的(de)工傷保險待遇有關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅[2012]40号）規定：“一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照(zhào)《工傷保險條例》（國務院令第586号）規定取得(de)的(de)工傷保險待遇，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照(zhào)《工傷保險條例》規定取得(de)的(de)一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院夥食補助費、外地就醫交通(tōng)食宿費用(yòng)、工傷康複費用(yòng)、輔助器具費用(yòng)、生活護理(lǐ)費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照(zhào)《工傷保險條例》規定取得(de)的(de)喪葬補助金、供養親屬撫恤金和(hé)一次性工亡補助金等。”

6、單位和(hé)個(gè)人(rén)繳納的(de)“三險一金”免稅

财稅[2006]10号：企事業單位按照(zhào)規定實際繳付的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費和(hé)失業保險費，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅；個(gè)人(rén)按照(zhào)規定繳付的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費和(hé)失業保險費，允許在個(gè)人(rén)應納稅所得(de)額中扣除。

單位和(hé)個(gè)人(rén)分(fēn)别在不超過職工本人(rén)上一年度月(yuè)平均工資12%的(de)幅度内，其實際繳存的(de)住房(fáng)公積金，允許在個(gè)人(rén)應納稅所得(de)額中扣除。

7、個(gè)人(rén)提取的(de)“三險一金”免稅

财稅[2006]10号：個(gè)人(rén)實際領(支)取原提存的(de)基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和(hé)住房(fáng)公積金時(shí)，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

8、生育津貼免稅

根據《财政部、國家稅務總局關于生育津貼和(hé)生育醫療費有關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2008〕8号）規定：生育婦女(nǚ)按照(zhào)縣級以上人(rén)民政府根據國家有關規定制定的(de)生育保險辦法取得(de)的(de)生育津貼、生育醫療費或其他(tā)屬于生育保險性質的(de)津貼、補貼免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

9、按國家統一規定發放的(de)補貼、津貼免稅

根據《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第四條免稅。《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法實施條例》第十三條規定：國家統一規定發給的(de)補貼、津貼，是指按照(zhào)國務院規定發給的(de)政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)其他(tā)補貼、津貼。

10、退休費、離休費等免稅

根據《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第四條免稅。具體規定：按照(zhào)國家統一規定發給幹部、職工的(de)安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

11、延長(cháng)離退休年齡的(de)高(gāo)級專家從所在單位取得(de)的(de)補貼免稅

根據《财政部、國家稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅若幹政策問題的(de)通(tōng)知》（财稅字〔1994〕20号）規定：達到離休、退休年齡，但确因工作需要，适當延長(cháng)離休退休年齡的(de)高(gāo)級專家（享受國家發放的(de)政府特殊津貼的(de)專家、學者和(hé)中國科學院、中國工程院院士），其在延長(cháng)離休退休期間的(de)工資、薪金所得(de)，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

12、科技人(rén)員(yuán)職務轉化(huà)現金獎勵減征50%

财稅〔2018〕58号：依法批準設立的(de)非營利性研究開發機構和(hé)高(gāo)等學校根據《中華人(rén)民共和(hé)國促進科技成果轉化(huà)法》規定，從職務科技成果轉化(huà)收入中給予科技人(rén)員(yuán)的(de)現金獎勵，可(kě)減按50%計入科技人(rén)員(yuán)當月(yuè)“工資、薪金所得(de)”，依法繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

13、科技人(rén)員(yuán)股權獎勵暫不征稅

國稅發[1999]125号：科研機構、高(gāo)等學校轉化(huà)職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人(rén)員(yuán)個(gè)人(rén)獎勵，經主管稅務機關審核後，暫不征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。

14、亞洲開發銀行支付的(de)薪金津貼免稅

财稅〔2007〕93号：對(duì)由亞洲開發銀行支付給我國公民或國民（包括爲亞行執行任務的(de)專家）的(de)薪金和(hé)津貼，凡經亞洲開發銀行确認這(zhè)些人(rén)員(yuán)爲亞洲開發銀行雇員(yuán)或執行項目專家的(de)，其取得(de)的(de)符合我國稅法規定的(de)有關薪金和(hé)津貼等報酬，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅；

15、軍人(rén)轉業費、複員(yuán)費、退役金免稅

《個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第四條免稅規定，第六項：軍人(rén)的(de)轉業費、複員(yuán)費、退役金；

16、軍人(rén)的(de)十三項補貼

根據《财政部、國家稅務總局關于軍隊幹部工資薪金收入征收個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)通(tōng)知》（财稅字〔1996〕14号）規定：

（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分(fēn)居補助；随軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女(nǚ)保健費；子女(nǚ)保教補助費；機關在職軍以上幹部公勤費（保姆用(yòng)費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊幹部的(de)免稅項目或者不屬于本人(rén)所得(de)的(de)補貼、津貼，不用(yòng)繳納個(gè)稅。

（2）暫不征稅的(de)補貼、津貼有5項：軍人(rén)職業津貼；軍隊設立的(de)艱苦地區(qū)補助；專業性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長(cháng)崗位津貼)；夥食補貼。

17、退役士兵(bīng)的(de)一次性退役金和(hé)一次性經濟補助免稅

《退役士兵(bīng)安置條例》（中華人(rén)民共和(hé)國國務院、中華人(rén)民共和(hé)國中央軍事委員(yuán)會令第608号）：對(duì)自主就業的(de)退役士兵(bīng)，由部隊發給一次性退役金，一次性退役金由中央财政專項安排；地方人(rén)民政府可(kě)以根據當地實際情況給予經濟補助，經濟補助标準及發放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府規定。一次性退役金和(hé)一次性經濟補助按照(zhào)國家規定免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

18、遠(yuǎn)洋船員(yuán)的(de)夥食費

國稅發〔1999〕202号：由于船員(yuán)的(de)夥食費統一用(yòng)于集體用(yòng)餐，不發給個(gè)人(rén)，故特案允許該項補貼不計入船員(yuán)個(gè)人(rén)的(de)應納稅工資、薪金收入。

19、遠(yuǎn)洋船員(yuán)個(gè)人(rén)所得(de)稅減半優惠

财政部稅務總局公告2019年第97号：一個(gè)納稅年度内在船航行時(shí)間累計滿183天的(de)遠(yuǎn)洋船員(yuán)，其取得(de)的(de)工資薪金收入減按50%計入應納稅所得(de)額。

20、疫情防控津補貼免稅

财政部稅務總局公告2020年第10号：對(duì)參加疫情防治工作的(de)醫務人(rén)員(yuán)和(hé)防疫工作者按照(zhào)政府規定标準取得(de)的(de)臨時(shí)性工作補助和(hé)獎金，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。政府規定标準包括各級政府規定的(de)補助和(hé)獎金标準。對(duì)省級及省級以上人(rén)民政府規定的(de)對(duì)參與疫情防控人(rén)員(yuán)的(de)臨時(shí)性工作補助和(hé)獎金，比照(zhào)執行。自2020年1月(yuè)1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

21、單位發放的(de)預防新冠肺炎的(de)防護用(yòng)品

财政部稅務總局公告2020年第10号：單位發給個(gè)人(rén)用(yòng)于預防新型冠狀病毒感染的(de)肺炎的(de)藥品、醫療用(yòng)品和(hé)防護用(yòng)品等實物(wù)（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

22、外交人(rén)員(yuán)所得(de)免稅

《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第四條第八項：依照(zhào)有關法律規定應予免稅的(de)各國駐華使館、領事館的(de)外交代表、領事官員(yuán)和(hé)其他(tā)人(rén)員(yuán)的(de)所得(de)；

23、外籍人(rén)員(yuán)的(de)八項補貼免稅

财稅字〔1994〕20号：下(xià)列所得(de)，暫免征收個(gè)人(rén)所得(de)稅：

（一）外籍個(gè)人(rén)以非現金形式或實報實銷形式取得(de)的(de)住房(fáng)補貼、夥食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個(gè)人(rén)按合理(lǐ)标準取得(de)的(de)境内、外出差補貼。

（三）外籍個(gè)人(rén)取得(de)的(de)探親費、語言訓練費、子女(nǚ)教育費等，經當地稅務機關審核批準爲合理(lǐ)的(de)部分(fēn)。

24、特定來(lái)源的(de)外籍專家工資薪金免稅

根據财稅字〔1994〕20号：凡符合下(xià)列條件之一的(de)外籍專家取得(de)的(de)工資、薪金所得(de)可(kě)免征個(gè)人(rén)所得(de)稅：

1）根據世界銀行專項貸款協議(yì)由世界銀行直接派往我國工作的(de)外國專家；

2）聯合國組織直接派往我國工作的(de)專家；

3）爲聯合國援助項目來(lái)華工作的(de)專家；

4）援助國派往我國專爲該國無償援助項目工作的(de)專家；

5）根據兩國政府簽訂文化(huà)交流項目來(lái)華工作兩年以内的(de)文教專家，其工資、薪金所得(de)由該國負擔的(de)；

6）根據我國大(dà)專院校國際交流項目來(lái)華工作兩年以内的(de)文教專家，其工資、薪金所得(de)由該國負擔的(de)；

7）通(tōng)過民間科研協定來(lái)華工作的(de)專家，其工資、薪金所得(de)由該國政府機構負擔的(de)。

25、境外人(rén)才稅負差補貼

财稅[2019]31号：自2019年1月(yuè)1日起至2023年12月(yuè)31日止，廣東省、深圳市按内地與香港個(gè)人(rén)所得(de)稅稅負差額，對(duì)在大(dà)灣區(qū)工作的(de)境外（含港澳台，下(xià)同）高(gāo)端人(rén)才和(hé)緊缺人(rén)才給予補貼，該補貼免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

26、奧運相關外籍技術官員(yuán)免稅

财稅〔2017〕60号：對(duì)受北(běi)京冬奧組委邀請的(de)，在北(běi)京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時(shí)來(lái)華，從事奧運相關工作的(de)外籍顧問以及裁判員(yuán)等外籍技術官員(yuán)取得(de)的(de)由北(běi)京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的(de)勞務報酬免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

27、西藏地區(qū)津補貼免稅

财稅字［1994］021号：對(duì)個(gè)人(rén)從西藏自治區(qū)内取得(de)的(de)艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、浮動工資，增發的(de)工齡工資，離退休人(rén)員(yuán)的(de)安家費和(hé)建房(fáng)補貼費免征個(gè)稅。财稅字[1996]91号：西藏區(qū)域内工作的(de)機關、事業單位職工、按照(zhào)國家統一規定取得(de)的(de)西藏特殊津貼，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

28、殘疾孤老烈屬的(de)所得(de)各省确定減稅幅度

《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第五條　有下(xià)列情形之一的(de)，可(kě)以減征個(gè)人(rén)所得(de)稅，具體幅度和(hé)期限，由省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府規定，并報同級人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案：殘疾、孤老人(rén)員(yuán)和(hé)烈屬的(de)所得(de)。

29、住房(fáng)租賃補貼免稅

财政部稅務總局公告2019年第61号《關于公共租賃住房(fáng)稅收優惠政策的(de)公告》：對(duì)符合地方政府規定條件的(de)城(chéng)鎮住房(fáng)保障家庭從地方政府領取的(de)住房(fáng)租賃補貼，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

30、解除勞動關系一次性補償收入3倍以内部分(fēn)免稅

财稅【2018】164号第五條第一項：個(gè)人(rén)與用(yòng)人(rén)單位解除勞動關系取得(de)一次性補償收入（包括用(yòng)人(rén)單位發放的(de)經濟補償金、生活補助費和(hé)其他(tā)補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以内的(de)部分(fēn)，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅；超過3倍數額的(de)部分(fēn)，不并入當年綜合所得(de)，單獨适用(yòng)綜合所得(de)稅率表，計算(suàn)納稅。

31、一次性破産安置費免稅

财稅〔2001〕157号：企業依照(zhào)國家有關法律規定宣告破産，企業職工從該破産企業取得(de)的(de)一次性安置費收入，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

32、非上市公司股權激勵遞延納稅

财稅[2016]101号：非上市公司授予本公司員(yuán)工的(de)股票(piào)期權、股權期權、限制性股票(piào)和(hé)股權獎勵，符合規定條件的(de)，經向主管稅務機關備案，可(kě)實行遞延納稅政策，即員(yuán)工在取得(de)股權激勵時(shí)可(kě)暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅。

33、職工個(gè)人(rén)取得(de)擁有所有權的(de)量化(huà)資産，暫緩征稅

國稅發[2000]60号：集體所有制企業在改制爲股份合作制企業時(shí)可(kě)以将有關資産量化(huà)給職工個(gè)人(rén)，對(duì)職工個(gè)人(rén)以股份形式取得(de)的(de)擁有所有權的(de)企業量化(huà)資産，暫緩征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。

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年終獎繳稅變天！2022年1月(yuè)1日執行

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